Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

Предприятия розничной торговли, расположенные в городе Ташкент платят единый налоговый платеж (ЕНП) по ставке 4% от товарооборота за квартал, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговую деятельность.

Предприятия торговли, независимо от численности работников, без права выбора системы налогообложения, являются плательщиками ЕНП (статья 352 НК), поэтому у вас не приняли уведомление о выборе системы налогообложения. Расчет и уплата ЕНП для предприятий розничной торговли регулируется специальным Положением «О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа» (рег.  № 2449 от 04.04.2013г.). Ставки фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей на 2016 год установлены в приложении N 12 к Постановлению Президента от 22.12.2015 г. N ПП-2455. На основании статьи 355 для предприятий торговли объектом налогообложения является товарооборот. Расчет ЕНП производится за отчетный период (квартал) с учетом минимального размера ЕНП. Минимальный размер ЕНП определяется ежеквартально путем суммирования сумм фиксированного налога за каждый месяц отчетного квартала. Исчисленная сумма ЕНП уплачивается микрофирмами и малыми предприятиями не позднее срока представления расчета: ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (статья 360 НК).

Пример. Малое предприятие розничной торговли, реализующее непродовольственные товары (косметику и парфюмерию), расположено в г. Ташкенте и не имеет налоговых льгот.

В I квартале 2016 г. предприятием реализовано товаров на 50 000 тыс. сумов.

На 2016 г. ставка единого налогового платежа для предприятий розничной торговли, осуществляющих деятельность в г. Ташкенте, составляет 4%.

Расчетная сумма ЕНП за I квартал равна:

РСенп = 50 000 х 4% = 2 000 тыс. сумов.

Минимальный размер ЕНП рассчитывается исходя из установленной ставки фиксированного налога. На 2016 г. ставка фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю непродовольственными товарами в г. Ташкенте, составляет 10 МРЗП в месяц.

На 1 января 2016 г. МРЗП составляет 130 240 сумов, соответственно, в течение 2016 г. минимальный размер ЕНП рассчитывается исходя из этой суммы и не изменяется при повышении минимального размера заработной платы в течение года.

В данной ситуации минимальный размер ЕНП за отчетный квартал составит:

3 907,2 тыс. сумов (130,24 х 10 х 3).

Сравниваем расчетную сумму ЕНП ( 2 000 тыс. сумов) и минимальную ( 3 907,2 тыс. сумов). Что больше? Конечно, минимальный размер ЕНП. Поэтому предприятию придется доначислить ЕНП. Сумма доначисления ЕНП равна 1 907,2 тыс. сумам (3 907,2 – 2 000).

Таким образом, сумма ЕНП, подлежащая уплате за отчетный квартал с учетом минимального размера, составит 3 907 200 сумов.

Если бы выручка предприятия составила, скажем, 97 680 тыс. сумов и более, то доначислять ЕНП было бы не нужно, так как в этом случае расчетная сумма ЕНП оказалась бы равна или больше минимальной (97 680 х 4% = 3 907,2).