Борисова Ирина

Должность: бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Сотрудник №1

Материальная помощь, выплаченная в связи со смертью члена семьи сотрудника и на покупку сельхоз. продукции, не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 12 МРЗП каждая за налоговый период (календарный год). То есть, не смотря на выплату матпомощи в связи со смертью члена семьи работника в размере 12 МРЗП, вы можете выплатить матпомощь на закуп с/х продуктов в размере 12 МРЗП без налогообложения.

При этом к членам семьи относятся супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренны, работника.

При выплате мат. помощи сверх данной суммы (т.е. если сумма материальной помощи на закуп сельхоз.продукции превысит 12 МРЗП) разница подлежит обложению НДФЛ (п.1 ст.179 НК).

Сотрудник №2

Материальная помощь, выплаченная по случаю рождения ребенка и на покупку сельхоз. продукции в совокупности не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 12 МРЗП за налоговый период (календарный год).

При начислении данному сотруднику мат. помощи на сельхоз. продукцию льгота на нее по пункту 1 статьи 179 НК уже не распространяется, поскольку превышен лимит необлагаемой налогом мат. помощи.

Таким образом, вся сумма начисленой мат. помощи на закуп сельхоз. продукции подлежит обложению НДФЛ.

Сотрудник №3,№4.

Согласно пункту 3 статьи 179 НК суммы, уплаченные работодателем в безналичной форме организациям здравоохранения за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников освобождаются от НДФЛ.

Материальная помощь на покупку сельхоз. продукции не облагается НДФЛ в пределах 12 МРЗП за налоговый период (календарный год) независимо от оплаты лечения сотрудника.

Таким образом при начислении мат. помощи на сельхоз. продукцию в размере 12 МРЗП  вы можете применить льготу по пункту 1 статьи 179 НК.

2. Нет, сумма матпомощи на сельхозпродукцию не включается в расчет среднемесячной заработной платы при расчете отпускных.

При расчете среднемесячной заработной платы для  оплаты отпусков учитываются все выплаты,  на которые начисляются взносы по социальному страхованию (п.1 прил.№ 6 ПКМ № 133 от 11.03.1997г.).

Так как материальная помощь, выданная на приобретение сельскохозяйственной продукции, относится к прочим доходам и не является объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами (ст. 178 НК), то она не  включается в расчет среднемесячной заработной платы при расчете отпускных.