Артиков Бахрам
Должность: - экономист
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
При осуществлении хозяйственных операций в национальной валюте, если цены установлены в иностранной валюте, может возникнуть курсовая разница. Такие операции необходимо отражать на отдельных бухгалтерских субсчетах взаиморасчетов в иностранной и национальной валюте.
Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц", а положительная - по кредиту счета 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц".
В вашем случае, так как в момент предоплаты и выставления счета фактуры курс доллара различался, образовалась положительная курсовая разница.
Условный пример учета курсовой разницы
N | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Курс на дату опера-ции | Корреспонденция счетов | ||
в долл. США | в сумах | Дебет | Кредит | |||
1. | Оплачен аванс за услуги | 1 000 | 3 000 000 | 3 000 | 4330 «Прочие авансы выданные» | 5110 «Расчетный счет» |
2. | Переоценка дебиторской задолженности на дату выставления счета-фактуры (1000*(3050-3000))
|
| 50 000 | 3 050 | 4330 «Прочие авансы выданные» | 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» |
3. | Выставлена счет-фактура | 1 000 | 3 050 000 | 3 050 | 9400 «Счета учета расходов периода» | 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» |
4. | Зачет аванса | 1 000 | 3 050 000 | 3 050 | 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» | 4330 «Прочие авансы выданные» |
5. | Отнесение курсовой разницы на результаты финансово-хозяйственной деятельности |
| 50 000 | 3 050 | 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»
| 9910 «Конечный финансовый результат» |
Что касается налогового регулирования курсовой разницы, то положительная курсовая разница включается в состав прочих доходов (п. 13 ст. 132 НК). А прочие доходы включаются в состав валовой выручки, которая является объектом налогообложения ЕНП (ст. 355 НК).
Для плательщиков ЕНП объектом налогообложения считается сальдо между положительной (Кт 9540) и отрицательной (Дт 9620) курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа (ст. 355 НК).
В отчетности по ЕНП, сумма превышения положительной курсовой разницы над отрицательной отражается в строке 140 приложения №2 к расчету.
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 