Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

1.Особенности перехода на общеустановленную систему налогообложения установлены в статье 351 НК.

С момента перехода на уплату общеустановленных налогов ваша организация обязана уплачивать налоги и обязательные платежи в соответствии со статьей 23 НК.

При этом необходимо учесть следующие моменты:

По налогу на добавленную стоимость:

• по имуществу, приобретаемому для передачи в лизинг, сумма НДС зачету не подлежит (п.1 ст.219 НК),соответственно, она включается в покупную стоимость объекта лизинга;
• предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части процентного дохода арендодателя (лизингодателя) освобождается от НДС (п.13 ст.209 НК);
• если при передаче имущества в лизинг образуется положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, то она подлежит обложению НДС (ч.8 ст. 204 НК).
• возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, получаемого арендодателем (лизингодателем) не является оборотом по реализации (п.12 ч.2 ст. 199 НК).

В случае наличия прибыли предприятие уплачивает налог на прибыль (раздел V НК), а с чистой прибыли (после вычета налога на прибыль), налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (раздел XIII НК).

При наличии налогооблагаемого имущества предприятие должно будет платить налог на имущество в порядке, установленном главой 47 НК. 

Как малое предприятие, вы не являетесь плательщиками  обязательных отчислений в целевые фонды[i], так как не производите подакцизную продукцию и не добываете полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами.

Независимо от выбранной системы налогообложения ваше предприятие должно уплачивать налоги и обязательные платежи, связанные с начислением и выплатой доходов своим работникам. Такие как НДФЛ, страховые взносы (как налоговый агент), ЕСП.

Кроме того, при наличии в компании соответствующих объектов налогообложения, могут возникнуть обязательства по уплате и других видов налогов и обязательных платежей, перечень которых приведен в статье 23 НК.

Важно:

Если по окончании года ваше предприятие по критерию численности окажется крупным, нужно будет сдать перерасчет по ЕНП за 1 и 2 квартал 2017г. на основании расчетов по общеустановленным налогам. При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой ЕНП сумма превышения подлежит уплате в бюджет.

2. Текущие платежи предусмотрены по следующим налогам:

•  Налог на прибыль юридических лиц;
•  Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;
•  Налог на имущество юридических лиц.

В течение третьего квартала вам не нужно уплачивать текущие платежи по налогам на прибыль и благоустройство (ст. 354 НК). Первый платеж по этим налогам вам надо уплатить в октябре.

До 10 числа первого месяца каждого квартала в ОГНС представляются справки о суммах налогов на прибыль и благоустройство за текущий отчетный период, рассчитанных исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы и установленной ставки налога.

Текущие платежи по налогам на прибыль и благоустройство уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы соответствующего налога.

Они не уплачиваются, если налогооблагаемая база за отчетный период до двухсоткратного размера минимальной заработной платы (ст.164, 300 НК).

Справку о сумме налога на имущество вам необходимо представить в ОГНС не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ст.271 НК), то есть в течение июля месяца. 

Текущие платежи по налогу на имущество малые предприятия уплачивают не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога.

[i] Обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд (ст. 316 НК), внебюджетный Пенсионный фонд (ст. 312 НК),а так же внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений (ст. 325-1 НК).