1.Необходимо ли представлять формы налоговой отчетности в ОГНС, если предприятие освобождено от уплаты всех видов налогов и платежей на определенный срок? 2.Должно ли предприятие плательщик НДС, освобождённое от уплаты всех видов налогов с 1 июля 2017 года на определённый срок, оплатить НДС, возникающий в результате сокращения суммы НДС относимой к зачёту?

ID вопроса: 9585

С 1 июля 2017 года предприятие освобождено от уплаты всех видов налогов и платежей на определённый срок. Предоставленные льготы не целевые. При заполнении отчетности по НДС возникает проблема. При заполнении форм налоговой отчётности по НДС в Приложении №2 к расчёту, в результате постоянного роста освобождённых от НДС оборотов по реализации в общем объеме чистой выручки от реализации за период, сумма НДС не подлежащая отнесению в зачёт постоянно увеличивается (строка 060 Приложения №2). В связи с этим, сумма НДС подлежащая к оплате также ежемесячно постоянно повышается.

Ответы экспертов:

10.11.2017

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

ПРОДОЛЖЕНИЕ вопрос 2-2

ПРИЛОЖЕНИЕ N 7

к Расчету налога на добавленную стоимость

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)

по приобретенным товарам (работам, услугам)

N	Наиме- нование поставщика	ИНН постав- щика	Номер счета- фактуры	Дата счета- фактуры	Стои- мость пос- тавки (без НДС)	Сумма НДС	Из нее не подлежащая отнесению в зачет, в том числе:
							по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, а также по имуществу, приобретаемому для передачи в финансовую аренду, включая лизинг		по работам, услугам, стоимость которых, с учетом НДС, включается в стоимость основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства		по безвозмездно полученным товарам, работам, услугам		по имуществу, приобретаемому в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 Налогового кодекса
							стои- мость	НДС	стои- мость	НДС	стои- мость	НДС	стои- мость	НДС
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
На начало отчетного периода					50 000 000	10 000 000
	Итого за отчетный период				12 500 000	2 500 000
	Итого с начала года:				62 500 000	12 500 000
	Стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС по которым может приниматься к зачету (гр. 6 - гр. 8 - гр. 10 - гр. 12 - гр. 14)				62 500 00	х
	Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемая для расчета суммы НДС, принимаемой к зачету (гр. 7 - гр. 9 - гр. 11 - гр. 13 - гр. 15)				х	12 500 000

ПРИЛОЖЕНИЕ N 8

к Расчету налога на добавленную стоимость

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)

по реализованным товарам (работам, услугам)

N п/п	Наименование покупателя	ИНН покупателя	Номер счета- фактуры	Дата счета- фактуры	Стоимость поставки (без НДС)	Сумма НДС	Стоимость с НДС
1	2	3	4		5	6	7
	Итог за предыдущий отчетный период				100 000 000	20 000 000	120 000 000
	Итог за текущий отчетный период				0	0	0
	Итого:				100 000 000	20 000 000	120 000 000

10.11.2017

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

ПРОДОЛЖЕНИЕ 2-1 вопрос

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету налога на добавленную стоимость

ОБОРОТЫ по реализации товаров (работ, услуг)

Показатели	Код строки	Стоимость поставки	Сумма НДС
1	2	3	4
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, всего (сумма стр. 0101-0108),	010	155 000 000	20 000 000
из них:
чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (стр. 010 формы N 2 "Отчета о финансовых результатах)"*,	0102

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчету налога на добавленную стоимость

ОБОРОТЫ по реализации товаров (работ, услуг),

освобожденные от налога на добавленную стоимость

Перечень оборотов по реализации	Код строки	Налогооблагаемая база	Срок действия льготы
1	2	3	4
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие налогообложению (стр. 020 + стр. 030)	010	55 000 000	х
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие налогообложению в соответствии с другими нормативно-правовыми актами, - всего,	030	55 000 000
в том числе:
Льгота на основании ……………..	0301	55 000 000	«__»______20__г.

10.11.2017

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1.Да, необходимо. Предприятия обязаны в сроки, установленные Налоговым кодексом, предоставлять в ОГНС формы налоговой отчетности по всем видам налогов и обязательных платежей, плательщиками которых они являются. Наличие льгот не освобождает от их представления.

2.Если предприятие имеет освобождение от НДС с 1 июля 2017 года, при заполнении расчета по НДС за отчетный период необходимо указать сумму и основание для применения этой льготы в приложении №5 к расчету НДС «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость».

С третьего квартала 2017 года на Вашем предприятии возникает оборот, не облагаемый НДС. При наличии необлагаемого оборота НДС, подлежащий уплате поставщикам, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (абз.1 ст.221 НК).

При корректном заполнении форм налоговой отчетности, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, увеличиваться не будет. Она останется в том размере, какой необходимо было заплатить за полугодие 2017 года. Следовательно, и уплачивать НДС в бюджет не придется.

Пример: Малое производственное предприятие является плательщиком общеустановленных налогов. Реализации на экспорт нет. С 1 июля 2017 г. предприятие имеет освобождение от НДС на определенный период.

По итогам 9 мес. 2017 г. имеется следующая информация:

выручка от реализации продукции 175 млн сум, в т.ч. за полугодие 2017 г. 120 мл. сум.,(с учетом НДС 20%), за 3-кв. 2017 г. 55 млн. сум.( без НДС);
НДС по приобретенным товарам (услугам)- 12,5 млн. сум., т.ч. за полугодие 2017 г. 10 млн. сум., за 3-кв. 2017 г. 2,5 млн. сум.

Заполним необходимые формы налоговой отчетности по НДС.

РАСЧЕТ налога на добавленную стоимость

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Сумма налога на добавленную стоимость (НДС), принимаемая к зачету в отчетном периоде (стр. 050 приложения N 2)	010	10 000 000
Общая сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 010 + стр. 020)	030	10 000 000
Сумма НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг) (стр. 010, гр. 4 приложения N 4)	040	20 000 000
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению), всего (стр. 040 - стр. 030 - стр. 060), в том числе:	050	10 000 000
по месту налогового учета (стр. 050 - стр. 0502)	0501	10 000 000

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету налога на добавленную стоимость

Сумма НДС по приобретенным товарам

(работам, услугам), используемая для расчета НДС,

принимаемого к зачету

Показатели	Код стр.	Стоимость	Сумма НДС
1	2	3	4
Товары (работы, услуги), сумма НДС по которым может приниматься к зачету (итоговые суммы граф 6 и 7 приложения N 7)	010	62 500 000	12 500 000
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемая для расчета суммы НДС, принимаемая к зачету (стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 - стр. 041)	050	62 500 000	12 500 000

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету налога на добавленную стоимость

РАСЧЕТ

суммы налога на добавленную стоимость,

принимаемого к зачету

Показатели	Код строки	Удельный вес каждого оборота в общем обороте по реализации*	Сумма оборота по реализации	НДС
1	2	3	4	5
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, всего (стр. 010 - стр. 0105 - стр. 0106 приложения N 4)	010	х	155 000 000	х
Оборот по реализации товаров, работ, услуг, принимаемый для расчета удельного веса (стр. 010 - (стр. 01023 приложения N 4)),	0101	100	155 000 000	х
в том числе:				х
облагаемый по ставке 20%; из приложения N 4 (стр. 0101 + 01025 + 0103 + 0104 + 0107 + 01081)	0102	64.52	100 000 000	х
необлагаемая выручка (стр. 01021 + стр. 01082 приложения N 4)	0105	35.48	55 000 000	х
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемая для расчета суммы НДС, принимаемой к зачету (стр. 050 приложения N 1)	020	х	х	12 500 000
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для оборотов по реализации (при использовании раздельного метода), (стр. 0301 + стр. 0302 + стр. 0303 + стр. 0304)	030	х	х	12 500 000
в том числе:		х	х
облагаемых по ставке 20%	0301	х	х	10 000 000
не облагаемых налогом на добавленную стоимость	0304	х	х	2 500 000
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащая отнесению в зачет, (стр. 0501 + стр. 0502 + стр. 05031)	050	х	х	10 000 000
в том числе, приходящаяся на обороты по реализации:		х	х
облагаемые по ставке 20% (стр. 0301 + стр. 0401)	0501	х	х	10 000 000
Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет (стр. 020 - стр. 050 = стр. 0304 + стр. 0404 + стр. 05032)	060			2 500 000

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Поделиться: