Определению налогооблагаемой базы в случае безвозмездного оказания услуг
Джураева Замира
Должность: Экономист, налоговый консультант
Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение
На наш запрос ГНК ответил следующее:
«Согласно ст. 349 НК для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 настоящего Кодекса, сохраняются обязательства по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном статьей 207 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 207 НК, работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан, являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
На основании ст.202 НК, местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
Также указанные операции считаются доходом нерезидента РУз, которые в соответствии со статьей 155 НК РУз подлежат обложению налогом на прибыль юридических лиц у источника выплаты. Кроме этого, согласно ст.132 и 135 НК безвозмездно полученное имущество, имущественные права, работы и услуги являются прочим доходом налогоплательщика.
Исходя из вышеизложенного, учитывая что наряду с поставкой оборудования в адрес резидента РУз, нерезидент РУз осуществляет на безвозмездной основе выполнение монтажных и других работ (услуг), местом реализации которых считается Республика Узбекистан, указанные обороты по реализации подлежат обложению НДС у резидента РУз. Сумма НДС, подлежащая к уплате, исчисляется с рыночной стоимости безвозмезно полученных услуг, определенной согласно ст.135 НК.»
Мнение эксперта:
Согласно ст.207 НК «Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с настоящей статьей, определяется исходя из установленной ставки и налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан.»
Из данной нормы НК вытекает, что сумма НДС к уплате равна нулю, так как отсутствует налогооблагаемая база – сумма подлежащая к выплате нерезиденту РУз.
В связи с разночтением нормы Налогового кодекса считаем необходимым в статью 207 НК внести уточнение по определению налогооблагаемой базы в случае безвозмездного оказания услуг.
Джураева Замира
Должность: Экономист, налоговый консультант
Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение
«Положением о порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями» (Прил.№1 к ПКМ №416 от 30.09.2003 г.) определены минимальные требования к импортным контрактам. В частности, по внешнеторговым контрактам по приобретению оборудования, установок механизмов, комплектующих изделий и запасных частей, предусматривающим осуществление поставщиками монтажных и (или) пусконаладочных работ, оказание ими услуг по обучению персонала и других услуг, уплату роялти, в контрактах (спецификации) отдельно указывается сумма выполняемых работ, оказываемых услуг и роялти. Согласно этим требованиям в контракте должно быть указано стоимость услуг, даже если не предусмотрено их уплата, что оговаривается также данным контрактом.
В случае безвозмездного получения услуг у получателя – местного предприятия возникают прочие доходы, облагаемые ЕНП по ставке, установленной для основного вида деятельности (ст.355, 132, 135 НК). Если договором определена сумма безвозмездно полученных услуг, эта сумма и будет облагаться ЕНП. Иначе, сумма дохода будет определен по рыночной стоимости, подтвержденной документально. Документальным подтверждением признаются:
- документы на отгрузку, поставку или передачу;
- ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
- данные из средств массовой информации;
- биржевые сводки;
- данные органов государственной статистики.
Налоговых последствий по налогу на прибыль нерезидентов, облагаемых у источника выплаты, не будет в связи с отсутствием дохода нерезидента.
Работы, услуги, предоставленные нерезидентом являются налогооблагаемым оборотом предприятия, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению НДС. При этом, налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан. В силу отсутствия суммы, подлежащей к выплате нерезиденту, по НДС отсутствует налогооблагаемая база, следовательно у предприятия по данному налогу не будет налоговых обязательств.
По данному вопросу отправлен запрос в ГНК, при получении ответа , он будет размещен.
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 