Джураева Замира
Должность: Экономист, налоговый консультант
Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение
При переходе на уплату общеустановленных налогов предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода. Критерии, которые должны выполняться для принятия НДС к зачету, описаны в ст. 218 НК РУз. Рассмотрим каждый из пунктов, который имеет отношение к вашему вопросу:
1) Получатель товаров является плательщиком НДС – этот пункт выполняется;
1-1) Товары будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке – если вы не пользуетесь льготами, описанными в ст. 208-210 НК РУз, оборот по реализации товаров будет облагаемым;
2) Имеется счет-фактура либо другой документ на полученные товары, в котором выделен НДС.
3) В случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет – этот пункт является ключевым: принимать НДС по импортированным товарам к зачету вы имеете право только после уплаты НДС в бюджет.
Так, если по остаткам товаров, приобретенных у местных производителей, у предприятия имеется счет – фактура, в котором выделена сумма НДС, и они будут использоваться в целях облагаемого оборота, оно может их взять в зачет.
По импортированным товарам в ГТД является документом – основанием для принятия к зачету суммы НДС, если он был уплачен при растаможке в бюджет.
Если у вас есть обороты, не облагаемые НДС, то принятие НДС к зачету производится либо раздельным, либо пропорциональным методом (ст. 221 НК РУз, ). При использовании раздельного метода вы обязаны вести раздельный учет расходов и сумм НДС, используемых для облагаемого и необлагаемого оборота. При невозможности использования этого метода применяется пропорциональный метод, в соответствии с которым сумма НДС, принимаемого в зачет, определяется исходя из доли облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Ответы актуальны на дату публикации.