Джураева Замира
Должность: Экономист, налоговый консультант
Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение
НДС, уплаченный по фактически полученным товарам, используемым в целях оборота по реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от поступления валютной выручки в том периоде, в котором фактически поступила валютная выручка от экспорта товаров (ч.6 ст.218 НК).
Если при приобретение материалов невозможно определить какая часть ввозимых материалов будет использована в целях оборота по реализации товаров на внутреннем рынке, а какая на экспорт, сумма НДС, подлежащего зачету, не принимается в зачет при приобретение, а определяется по каждому отчетному периоду (с учетом условия зачета по экспорту) при реализации.
Так, если по приобретенным материалам предприятие приняло в зачет всю сумму НДС в момент приобретения, а в дальнейшем, часть их было испльзовано в продукции, реализованой на экспорт с нулевой ставкой НДС, нужно скорректировать НДС за прошедший период путем предоставления уточненной отчетности (ст.46 НК).
В бухгалтерском учете производится сторнирующая проводка, если корректировка даты принятия зачета происходит в одном отчетном году (январь – декабрь).
Ответы актуальны на дату публикации.