Налогообложение при сдаче имущества в аренду

Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

1. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходом от реализации услуг, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 130 НК). Так как ваше предприятие не осуществляет другой вид предпринимательской деятельности, доходы от аренды будут являться выручкой, облагаемой ЕНП (ст.355 НК). 

Ставка ЕНП для юридических лиц, специализирующихся на предоставлении в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) для реализации продовольственных и непродовольственных товаров, установлена в размере 30% к налогооблагаемой базе (прил.№ 9-1 к №ПП-3454 от 29.12.2017 г.). Если основным видом деятельности является сдача в аренду неторговых помещений, предприятие применяет ставку по ЕНП в размере 5%.

При определении налогооблагаемой базы по ЕНП при предоставлении недвижимого имущества в оперативную аренду,  необходимо рассчитать арендную плату по минимальным ставкам арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом. Расчетную  стоимость  сравнить с суммой арендного платежа, установленной договором аренды. Расчет ЕНП производится с наибольшей из рассчитанных стоимостей (ст.355 НК).

Поскольку вновь созданное в июле 2018 года предприятие производит строительство объекта для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты государственной регистрации не учитывают минимальный размер ЕНП при расчете ЕНП, подлежащего к уплате в бюджет (п/п.г, п.2, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.).

2.По земельному налогу нужно учитывать, что в период нормативного строительства за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства распространяется удвоенная ставка земельного налога. Об этом подробнее читайте здесь:

https://buhgalter.uz/question/11430

https://buhgalter.uz/question/11433

3. По доходам, полученным от передачи имущества в аренду, льготы по ЕНП не предусмотрены.

Льготы по земельному налогу, предоставляемые юридическим лицам, определены в статье 282 Налогового кодекса и отдельными нормативно-правовыми актами. Кроме того, для отдельных категорий налогоплательщиков льготы вправе устанавливать органы государственной власти на местах согласно Положению (утв. ПКМ №281 от 02.10.2012 г.).

В вопросе приводится информация, что земельный участок приобретен для строительства на нем производственного помещения/завода. В этом случае, льгота может быть, если данный земельный участок отведен под строительство объектов, включенных в государственные программы развития Республики Узбекистан, так как они на период нормативного срока строительства не подлежат налогообложению (п.18 ст.282 НК).

Рекомендуем вам ознакомиться и с другими льготами по земельному налогу, установленными  НК и другими нормативно – правовыми актами РУз. С полным перечнем льгот по земельному налогу можете ознакомиться в электронной  справочной системе «Практическое налогообложение».