Бусарова Ольга Константиновна
(продолжение )
Теперь рассмотрим обоснованность вашего учета полученного от Учредителя оборудования.
Если оборудование за 2 года не понадобилось, то непонятно с какой целью его вносили?
Ситуация 1: Можно предположить, что учредитель его передал предприятию как товар, с целью продажи. В этом случае оприходовать нужно было так:
Дт 2910 Кт 4610 – от учредителя получен в качестве взноса в УФ товар для продажи.
Ситуация 2: Если учредители организовывали предприятие для целей, при которых трансформатор должен был использоваться в производственном процессе, желательно чтобы в каком-то документе была зафиксирована цель получения трансформатора, сроки и условия его установки.
Например, можно отразить это в протоколе общего собрания учредителей, на котором будет утверждена денежная оценка неденежных вкладов в УФ (ст. 15 Закона).
Так как это оборудование требует установки – подключения к системе электроснабжения предприятия – нужно сделать проводку:
Дт 0710 Кт 4610 – от учредителя получено в качестве взноса в УФ оборудование к установке.
Каждое оборудование имеет сроки установки. Плательщики общеустановленных налогов прекрасно знают, что налог на имущество по оборудованию с 1 января 2018 г. не уплачивается (ст. 266 НК), а по неустановленному более года – налог уплачивается по двойной ставке 10%! (ст. 266 НК и прил. № 17 ПП-3454 от 29.12.2017 г.).
У вас ЕНП и в 2018 году налог на имущество вы не уплачиваете, но сроки установки соблюдать все же нужно, дабы избежать вопросов при проверке.
За прошедшее время основные средства, внесенные 2 года назад, могли изменить стоимость, например, в результате переоценки. Согласно Положению о порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января (рег. № 1192 от 04.12.2002 г.) оборудование к установке подлежит переоценке. То есть его стоимость может не соответствовать величине вклада учредителя. Если ваше ООО, как малое предприятие, не проводило переоценку за прошедший период, то имеете право передать оборудование по первоначальной стоимости.
Бухгалтерский учет операций :
Дт 8610 Кт 6620- доля, выкупленная у убывающего учредителя (85 млн. сум)
Дт 8710 Кт 6610- дивиденды к выплате 31,5 млн. сум
Дт 6610 Кт 6410- начислен налог на дивиденды 3,15 млн. сум.
По ситуации 1:
Дт 9120 Кт 2910 – себестоимость реализованного товара (85 млн.сум);
Дт 6620 Кт 9020 – выручка от реализации товара (85 млн.сум);
Дт 9810 Кт 6410 – начислен ЕНП (85 млн.сум х 5% = 4,25 млн.сум)
По ситуации 2:
Дт 9220 Кт 0710 – себестоимость выбывающего оборудования (85 млн.сум);
Дт 6620 Кт 9220 – задолженность перед учредителем (85 млн.сум);
Прочий доход в вашем случае не получен, налогообложения – нет. Учредители могут принять решение передать вам оборудование и по другой цене, выше или ниже балансовой стоимости, что может привести к другим налоговым последствиям.
Вниманию плательщиков НДС: передача имущества в пределах первоначального вклада учредителю юридического лица при его выходе из состава учредителей не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, не является объектом обложения по НДС (п. 5 ч. 2 ст. 199 НК).
Публикации по теме:
Бусарова Ольга Константиновна
Отношения в обществах регулируются Законом Республики Узбекистан "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (далее – Закон)
Закон является императивной нормой, т.е. выражен в определённой, категоричной форме и не подлежит изменению по инициативе её адресатов, в отличие от диспозитивной нормы.
По рассматриваемому вопросу Закон устанавливает:
Первое, Участники ООО вправе в любое время выйти из него независимо от согласия других его участников (ст. 8 Закона).
Второе, Участник ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю в УФ другому участнику или третьему лицу, если это не запрещено уставом (ст. 20 Закона).
В случае, если никто не соглашается купить долю, ООО обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю (ст. 22 Закона).
Уступка доли в УФ должна быть совершена в простой письменной форме (ст. 20 Закона). То есть необходимо составить договор купли-продажи доли. И предоставить его в ООО (ст. 20 Закона).
Третье, ООО обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли (ст. 22 Закона). Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст. 14 Закона). Если ООО работает с прибылью, то действительная стоимость выше номинальной. В этом случае, при выплате действительной стоимости у учредителя появляется налогооблагаемый доход – дивиденды (ст. 22 НК).
Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, квартал, предшествующий дню обращения участника общества с таким требованием (ст. 22 Закона).
Для определения чистых активов из суммы строки "Всего по активу баланса" (стр. 400) необходимо вычесть сумму строки "Долгосрочные обязательства, всего" (стр. 490) и сумму строки "Текущие обязательства, всего" (стр. 600). Разность, полученная в результате данного расчета, составляет сумму чистых активов на дату составления бухгалтерского баланса (Правила по заполнению форм финансовой отчетности, рег. № 1209 от 24.01.2003 г.).
Упрощенный пример расчета действительной стоимости доли участника ООО:
Показатели | СУММА |
Оборудование к установке | 85 млн.сум |
Денежные средства | 120 млн.сум |
Итого по Активу | 205 млн.сум |
ПАССИВ |
|
Уставный фонд | 135 млн.сум |
Нераспредел.прибыль | 50 млн.сум |
Задолженность (в бюджет, поставщикам и пр.) | 20 млн.сум |
Итого по Пассиву | 205 млн.сум |
Чистые активы = 205 – 20 = 185 млн.сум.
Доля Участника 1 (85 млн.сум) = 85/135*100%=63%
Действительная стоимость доли Участника 1 = 185 х 63% = 116,5 млн.сум,
где:
85 млн.сум – первоначальный вклад (не подлежит налогообложению, п. 4 ст. 176 НК);
31,5 млн.сум – дивиденды (ст. 22 НК). Подлежат обложению налогом на дивиденды.
Выходящему участнику ООО выплачивается действительная стоимость доли за минусом налога = 85 + (31,5 – 10%) = 113,35 млн.сум.
Четвертое, долю участнику можно выплатить деньгами или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (ст. 22 Закона). У некоторых участников и руководителей ООО существует мнение, что долю в УФ нужно возвращать тем же имуществом, каким получен вклад. Это ошибочное мнение. Имущество, ранее переданное выходящим из общества участником в пользование обществу в качестве вклада в УФ, остается в пользовании ООО (ст. 15 Закона). Но учредители могут прийти к соглашению о возврате доли имуществом (основными средствами, ТМЦ), в том числе и ранее внесенным в УФ – это ваш случай.
Пятое, ООО вправе уменьшить свой УФ путем уменьшения номинальной стоимости долей участников общества в уставном фонде (уставном капитале) общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (ст. 19 Закона). В вашем случае, доля переходит к ООО. И общество может уменьшить УФ на сумму принадлежащей ему доли в течение года (ст. 23 Закона). В течение года, не значит, что нужно ждать год. Можете, при согласии учредителей, произвести уменьшение УФ сразу после выхода из ООО одного участника.
Напомним:
ООО не вправе уменьшать свой УФ, если в результате такого уменьшения его размер станет менее 40 МРЗП на дату представления документов для государственной регистрации изменений в учредительные документы (ст. 19 Закона).
Например: до октября 2016 г. 40 МРЗП = 130 240 х 40 = 5 209 600 сум;
с ноября 2018 г. 40 МРЗП = 202 730 х 40 = 8 109 200 сум.
В течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего УФ общество обязано письменно уведомить об этом всех известных ему кредиторов, а также опубликовать в средствах массовой информации сообщение о принятом решении (ст. 19 Закона).
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 