Какие расходы являются представительскими?

Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

1. Расходы вашего предприятия  по приобретению авиабилета, оплате проживания и питания лектора не являются представительскими.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика (п.11 ст.145 НК). В вашем случае, представитель российской компании прибыл в целях оказания услуг согласно условиям импортного контракта.

2. Стоимость авиабилета, услуг гостиницы по проживанию и питание является доходом нерезидента – физического лица в виде материальной выгоды (п.1 ст.177 НК). Доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника в Республике Узбекистан, подлежат обложению НДФЛ по ставке 20%. Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Пример расчета налога: Затраты предприятия на оплату авиабилета, проживания в гостинице и питания нерезидента РУз-физического лица составили в общей сумме – 8 000 тыс. сум. Эта сумма полученного дохода за вычетом НДФЛ (20%), сумма дохода до налогообложения составит 10 000 тыс.сум., а НДФЛ к  уплате  в бюджет – 2 000 тыс.сум.

3. Да, затраты на питание сотрудников вашего предприятия (водителя и директора) в целях налогообложения должны быть учтены раздельно от затрат на питание лектора – нерезидента.

Стоимость питания сотрудников вашего предприятия для них являются компенсационными выплатами, включаемыми в доход в виде оплаты труда (п.13 ст.174, ст.172 НК). Разница налогообложения доходов виде оплаты труда от доходов в виде материальной выгоды в том, что первое из них облагаются НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП, в то время как материальная выгода облагается только НДФЛ.

Стоимость питания сотрудников предприятия должна быть включена в их совокупный доход и обложена НДФЛ (по шкале), ЕСП и соцстрахом (ст.186 НК).