Бусарова Ольга Константиновна

У вас новое предприятие и потому, вы можете воспользоваться положениями статьи 146 НК. Расходы, связанные с подготовкой кадров для работы на вновь введенном в действие предприятии, не вычитаются при исчислении налогооблагаемой прибыли в момент их возникновения в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в последующих периодах, в течение срока, установленного учетной политикой налогоплательщика, но не более 10 лет (п. 3 ст. 146 НК).

Если вашей учетной политикой утвержден срок вычета расходов на подготовку кадров – 3 года, вы должны равномерно в течение 2019–2021 годов погасить сумму произведенных расходов на обучение. В состав этих расходов входят все затраты на обучение: оплата за услугу обучения юр. лицу – нерезиденту, билет, проживание и питание лектора.

Вам важно обратить внимание на несколько моментов:

Первое. Желательно, чтобы в вашем договоре с нерезидентом было оговорено, что расходы по проживанию лектора и его билет будут оплачиваться  отдельно вашей стороной. Возможно, эти   расходы включены в общую стоимость договора.

Второе. Услуги по обучению фактически оказаны на территории РУз (п. 3 ч. 3 ст. 202 НК). В этом случае ваше ООО обязано начислить и уплатить НДС на услуги нерезидента (ст. 207 НК). В ГНИ нужно предоставить отдельную форму расчета «Расчет НДС по работам, услугам, полученным от нерезидентов РУз». НДС на услуги нерезидента уплачивается из средств вашего ООО.

Третье. Нерезидент – юр.лицо получил доход за оказанные на территории РУз услуги. В этом случае вашему ООО, как источнику выплаты, нужно было удержать из его дохода налог на доходы нерезидента (п. 12 ч. 3 ст. 155 НК) по ставке 20% (ст. 160 НК). Нерезиденту нужно было перечислить доход за минусом налога. Налог нужно оплатить не позднее даты выплаты нерезиденту. В ГНИ нужно сдать соответствующий расчет не позднее 25 дней после окончания отчетного периода, в котором произведена выплата (п. 2 ч. 4 ст. 165 НК). Если вы   налог  не  удержали, то  ваше ООО за  счет собственных средств  обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени (ч. 3 ст. 165 НК).