Проводки по аренде жилья для проживания работника
Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи
Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
Да, расходы на оплату аренды жилого помещения для проживания иностранного работника являются для него доходами в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 177 НК). Так как иностранный работник состоит с предприятием в трудовых отношениях, предприятие как источник выплаты должно обложить НДФЛ доходы в виде материальной выгоды (ст. 184 НК). Налогообложение этих доходов зависит от того, является ли работник резидентом или нерезидентом Республики Узбекистан.
Резидентом признается физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (ч. 1 ст. 19 НК). Нерезидентом признается лицо, не отвечающее данным критериям (ч. 3 ст. 19 НК).
Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ по ставке:
– 12%, если работник является резидентом (ч. 1 ст. 181 НК);
– 20%, если работник является нерезидентом (ч. 1 ст. 182 НК). При обложении НДФЛ доходов иностранных физлиц также учитываются условия международных договоров Республики Узбекистан, если таковые имеются (ч. 1 ст. 194 НК). Для этого физлицо должно представить документ, официально подтверждающий, что оно является резидентом государства, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного налогообложения.
НДФЛ удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых предприятием работнику (ч. 3 ст. 185 НК).
Обратите внимание!
- Доходы от сдачи жилья физлицом-арендодателем являются имущественными доходами (ст. 176 НК). Предприятие обязано обложить арендную плату НДФЛ, так как является источником выплаты этих доходов (п. 3 ч. 2 ст. 184 НК);
- при исчислении налога на прибыль предприятием, уплачивающим общеустановленные налоги, расходы, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, являются невычитаемыми (п. 3 ст. 147 НК).
2. Для учета доходов в виде материальной выгоды в бухгалтерии можно открыть субсчет 6740 «Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды».
Бухгалтерские проводки по данной операции выглядят так:
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Отражены доходы в виде материальной выгоды работника и расходы предприятия по уплате арендной платы, а также одновременное начисление арендной платы физлицу-арендодателю | 9430 «Прочие операционные расходы»
6740 «Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды» | 6740 «Расчеты с физическими лицами по доходам в виде материальной выгоды»
6910 «Оперативная аренда к оплате» |
Начислен НДФЛ работника (по совокупному доходу) | 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
Начислен НДФЛ арендодателя-физлица | 6910 «Оперативная аренда к оплате» | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
Ответы актуальны на дату публикации.