Налоговые последствия импорта программного обеспечения

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Компания 2 передает Компании 3 право пользования программным продуктом. Оплата за предоставление права пользования программным продуктом признается роялти. При выплате роялти покупатель становится налоговым агентом по налогу с доходов нерезидента (ч.1, п.4 ч.2 ст.351 НК). Налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода. Эти доходы облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 20% (п.6 ст.353 НК).

Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Латвия есть Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (утв. ПКМ №352 от 18.08.1998 г.). В соответствии с данной Конвенцией роялти, выплачиваемые резиденту Латвии, могут облагаться в Латвии или облагаться в РУз по ставке 10% (ст.12).

Для этого латвийская компания должна представить вам сертификат резидентства Латвии в текущем году, не позднее даты выплаты дохода, и ваше предприятие может не удерживать налог с его доходов (ч.ч.1–3 ст.357 НК).

При выплате доходов нерезиденту в виде роялти налоговый агент применяет освобождение от налогообложения или пониженную ставку налога, предусмотренную Конвенцией, при условии, что нерезидент имеет фактическое право на эти доходы. Налоговый агент вправе запросить у нерезидента подтверждение, что этот нерезидент имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Если нерезидент не является фактическим владельцем роялти, условия Конвенции не могут применяться и налог удерживается по ставке 20%.

С налоговыми последствиями по НДС при приобретении права пользования программным продуктом можете ознакомиться здесь:

https://buhgalter.uz/question/16156.

При реализации программного продукта Компании 4 у Компании 3 возникают обязательства по уплате НДС и налога на прибыль.

2. Если программное обеспечение будет разработано и продано Компанией 2, налоговые последствия такие же, как и в ответе №1. Но так как владельцем роялти будет являться Компания 2, условия Конвенции могут быть применены.