Налоговые последствия осуществления ПУ расходов на оплату авиабилетов, проживания, питания физлиц

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Налоговые последствия зависят от того, как и на какие цели будут оформлены эти расходы. ПУ может нести представительские расходы, может отправлять своих работников в командировки, а может просто оплатить перелет, питание и проживание физлица.

НДФЛ

Следующие компенсационные выплаты при служебных командировках работников не рассматриваются в качестве их доходов и не облагаются НДФЛ (п.8 ч.2 ст.369 НК):

- фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

- фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;

- выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

- другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Представительские расходы также не являются доходами физлиц и не облагаются НДФЛ (п.5 ч.2 ст.369 НК).

В других случаях, когда ПУ оплачивает перелеты, проживание, питание физлиц – это является доходом в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налог на прибыль

Расходы постоянного учреждения, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Узбекистане через ПУ, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.1 ст.348 НК). Если перечисленные вами расходы связаны с получением налогооблагаемых доходов в РУз, вы можете их вычесть.

Расходы ПУ, являющиеся доходом физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы (п.3 ст.317 НК).