Бухучет и налог с оборота при обмене зданиями
Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи
Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
1. ООО уплатило хокимияту разницу в стоимости полученного и переданного имущества. От этой разницы налоговые последствия не возникают. Однако балансовая стоимость имущества предприятия составляла 7 500 000 000 сум., но оно оценило его рыночную стоимость в 13 220 800 802 сум. и обменялось на имущество с соответствующей стоимостью. Поэтому данный обмен влечет налоговые последствия.
Предположим, что передаваемое имущество – это здание, числящееся в составе основных средств. Его первоначальная стоимость 9 000 000 000 сум., накопленный износ – 1 500 000 000 сум. Здание ранее не переоценивалось. Бухгалтерские проводки при списании стоимости ОС в связи с их обменом оформляются в соответствии с пунктами 28–31 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.):
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, сум. | |
дебет | кредит | ||
Списание первоначальной стоимости здания | 9210 «Выбытие основных средств» | 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства» | 9 000 000 000 |
Списание накопленного износа | 0220 «Износ зданий, сооружений и передаточных устройств» | 9210 «Выбытие основных средств» | 1 500 000 000 |
Поступление квартиры | 0820 «Приобретение основных средств» | 9210 «Выбытие основных средств» | 8 956 363 944 |
Поступление другого здания с доплатой | 0820 «Приобретение основных средств» | 9210 «Выбытие основных средств» 6990 «Прочие обязательства» | 4 264 436 858
118 956 |
Оплата разницы хокимияту | 6990 «Прочие обязательства» | 5110 «Расчетный счет» | 118 956 |
Прибыль от обмена ОС | 9210 «Выбытие основных средств» | 9310 «Прибыль от выбытия основных средств» | 5 720 800 802 |
Эта сумма прибыли включается в совокупный доход предприятия и облагается налогом с оборота по ставке, установленной для вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного периода (ч.1 ст.463 НК, ч.3 ст.468 НК).
2. Полученное здание продано в том же месяце – в апреле 2021 года. Предприятие в апреле уплачивало налог с оборота.
Предприятие не использовало здание в качестве основного средства. Бухгалтерские проводки:
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, сум. | |
дебет | кредит | ||
Реализация здания, числящегося в составе капвложений | 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» | 9220 «Выбытие прочих активов» | 4 065 550 000 |
Выбытие балансовой стоимости здания | 9220 «Выбытие прочих активов» | 0820 «Приобретение основных средств» | 4 264 555 814 |
Убыток от выбытия актива | 9430 «Прочие операционные расходы» | 9220 «Выбытие прочих активов» | 199 005 814 |
Реализация здания ниже балансовой стоимости налоговых последствий по налогу с оборота не влечет. Финансовый результат от реализации убыточный, налоговых последствий нет.
Однако существует риск признания данной реализации со стороны налоговых органов реализацией товара. Тогда налог с оборота начисляется на всю стоимость реализации.
3. Налог с оборота платят предприятия, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум. (п.1 ч.1 ст.461 НК). При превышении совокупного дохода в течение года 1 млрд сум., со следующего месяца предприятие должно перейти на уплату общеустановленных налогов. С мая 2021 года предприятие должно перейти на уплату общеустановленных налогов.
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 