Возможность получения сотрудником беспроцентного займа у своего предприятия, налоговые последствия для предприятия и сотрудника при этом

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Беспроцентный заем

Предоставление предприятием работнику беспроцентного финансового займа не влечет налоговых последствий ни для предприятия, ни для работника.

Если заем выдан на условиях возвратности, у работника дохода не возникает. В целях налогообложения доход от полученных займов на беспроцентной основе касается только юридических лиц (ч.4 ст.299 НК). Для физлиц такая норма не предусмотрена.

Предприятие, предоставившее работнику беспроцентный финансовый заем, тоже не получает дохода. Для него также отсутствуют налоговые последствия.

Заем, предоставленный с условием выплаты процентов

Если предприятие выдало работнику заем с условием выплаты процентов, то предприятие получает доход. Процентный доход заимодавца включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.19 ч.3 ст.297 НК). При этом доход определяется исходя из процентной ставки, указанной в договоре, вне зависимости от ставки рефинансирования ЦБ.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ч.2 ст.247 НК). Процентный доход по займу является оборотом по реализации в целях налогообложения НДС. Проценты по займам в денежной форме освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).

Предприятие может выдать работнику также товарный заем. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от НДС процентов по займам в натуральной форме. Следовательно, по процентам по товарным займам нужно платить НДС.