Налоговые последствия при амортизации ОС в период его простоя

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически обоснованные расходы. Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

В течение срока полезного использования основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается. Начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (пп.32, 33 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.). Обязательство по начислению амортизации в период временного неиспользования ОС вытекает из положений законодательства. Следовательно, амортизационные отчисления за этот период в пределах норм, установленных статьей 306 НК, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160007_nalogovye_posledstviya_za
_bezdeystvuyushchee_oborudovanie

2. В период, когда данный объект основного средства не приносит доходы, некоторые расходы, связанные с этим объектом, могут быть признаны невычитаемыми при исчислении налога на прибыль. Например, если это здание, то коммунальные услуги по нему, заработная плата работников, обслуживающих это здание, социальный налог и другие расходы. Для того чтобы расходы можно было вычитать, нужно обосновать необходимость (экономическую оправданность) таких расходов. Например, они могут быть нужны для сохранения ОС в пригодном для эксплуатации состоянии, чтобы их можно было передать в аренду с целью получения дохода.

Входящий НДС, касающийся расходов, производимых с таким ОС в период, когда оно не используется в целях осуществления оборотов, облагаемых НДС, не берется в зачет (ч.1 ст.267 НК).

Если это здание, по отношению к нему могут быть применены нормы ПКМ №666 от 13.08.2019 г.