Применение положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между Республикой Узбекистан и Литовской Республикой при международных перевозках

Меметова Наталья

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

На вопрос отвечает главный специалист Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА.

– Плательщиками налога на прибыль являются в том числе и юрлица – нерезиденты Узбекистана, получающие доходы от источников в Узбекистане (п.3 ч.1 ст.294 НК).

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Узбекистане и не связанных с постоянным учреждением, исчисляет и удерживает налоговый агент, который выплачивает доход нерезиденту (ст.351 НК). К таким доходам в числе прочих относятся услуги по международной перевозке.

Под международными понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, включая почту, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Узбекистан. При этом международными перевозками не признаются перевозки исключительно:

• между пунктами, находящимися за пределами Узбекистана;
• между пунктами, находящимися на территории Узбекистана (п.9 ч.2 ст.351 НК).

Если с государством постоянного местопребывания иностранного грузоперевозчика заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то его положения имеют приоритет над нормами национального законодательства (ч.2 ст.2 НК).

Термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, используемым предприятием Договаривающегося Государства, за исключением тех случаев, когда морское или воздушное судно используется только между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве (п.g ст.8 Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.02.2002 г. (далее – Конвенция).

При налогообложении доходов, признаваемых международными перевозками, следует руководствоваться положениями статьи 8 «Международный транспорт» Конвенции, где прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства (Литвы), полученная от использования морских, воздушных судов в международных перевозках, облагается налогом только в этом государстве (Литве).

Поскольку в Конвенции указаны только морские и воздушные суда, а иностранная организация осуществила международные перевозки автомобильным и железнодорожным транспортом, то вам следует при выплате дохода удержать налог по ставке 6% (ст.353 НК). В случае его неудержания ваше предприятие (налоговый агент) обязано за счет собственных средств внести в бюджет сумму налога и соответствующую сумму пени (ст.354 НК).