Передали технику для демонстрации клиенту

Бусарова Ольга Константиновна

1. Налоговых последствий не будет, если вы грамотно обоснуете указанные расходы, оформите подтверждающие документы (ст.305 НК), установите регламенты и пропишете в учетной политике в целях налогообложения (ст.77 НК).

Рекомендуем:

- маркетинговой службе подготовить расчет-обоснование: в каких случаях, какую технику и на какой срок можно передавать;

- утвердить акты приема-передачи. Возможно, у вас будет утверждено и соглашение или договор с получателем образца техники на случай утери или поломки;

- назначить ответственных работников и заключить с ними договоры полной материальной ответственности;

- по окончании утвержденного в ваших внутренних регламентах периода получать отчеты маркетинговой службы о фактической эффективности программы привлечения покупателей;

- организовать специальный отдельный учет передаваемой техники: будет ли она передаваться повторно, сколько раз, как будет происходить ее списание.

НДС

Если техника будет возвращена по истечении установленного срока, то объекта обложения НДС не возникнет, так как:

- передачи права собственности на товар не происходит (ч.1 ст.239 НК)

- и услуги в виде безвозмездного пользования имуществом не оказываются, если в обосновывающих документах установлены разумные сроки возврата техники после демонстрации/тестирования (п.2 ч.2 ст.239 НК). Но даже если считать кратковременную передачу техники безвозмездным оказанием услуг, то и в этом случае НДС не начисляется, так как передача имущества осуществлена в целях получения дохода (п.1 ч.3 ст.239 НК).

Налог на прибыль

Расходы по указанной программе привлечения клиентов являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль, так как не содержатся в перечне невычитаемых (ст.317 НК) и являются экономически оправданными (ст.305 НК). Конечно, это утверждение истинно в том случае, если затраты верно оформлены.

В данной программе привлечения клиентов возможны злоупотребления: использование техники больше установленного срока или в личных целях сотрудников. Напомним положения ст.14 НК:

«В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора. Если налогоплательщик совершает операции или последовательности операций, единственной или преимущественной целью которых является получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты либо уменьшения суммы уплачиваемых налогов, такие его действия в целях настоящего Кодекса признаются злоупотреблением правом».

2. Если вашей организацией соблюдены вышеназванные условия, то и у принимающей стороны не возникнет доходов в виде безвозмездно полученной услуги (ст.299 НК).