Зачет переплаты по НДС в счет погашения авансового платежа по налогу на прибыль

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных налогов осуществляется на основании главы 12 Налогового кодекса. Глава состоит из статей 103, 104 и 105.

При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности (ч.2 ст.103 НК):

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику (ч.3 ст.103 НК).

Правила, установленные главой 12 НК, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа (ч.9 ст.103 НК). А принятие со стороны налогового органа такого решения регулируется Положением о порядке возмещения суммы НДС (прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). В соответствии с Положением налоговый орган может возместить НДС, то есть зачесть в счет погашения налоговой задолженности по другим налогам (в том числе авансового платежа по налогу на прибыль) или вернуть на банковский счет налогоплательщика. В целях Положения под суммой НДС, подлежащей возмещению, понимается определяемая в соответствии с Налоговым кодексом отрицательная разница между суммой НДС, рассчитанной исходя из налоговой базы по операциям, относящимся к реализации товаров (услуг), и суммой НДС, принимаемой в зачет по приобретенным товарам (услугам) (п.4 Положения). Если у вашего предприятия образовался именно НДС к возмещению, то можете обратиться в налоговый орган с заявлением. В Положении подробно расписан порядок действий налогоплательщика и налогового органа в данной ситуации. При этом проводится камеральная налоговая проверка. Суммы НДС можно возместить в течение срока исковой давности. Это 5 лет после окончания налогового периода (ст.88 НК).

Однако правила Положения не распространяются на возврат излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с него сумм налога (п.3 Положения). Сумма излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим налогам на основании главы 12 Налогового кодекса, без применения норм Положения.