Бухгалтерский учет суммы НДС, исключенной из зачета

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

НДС, подлежащий уплате (уплаченный) по фактически полученным товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки на счета налогоплательщика в банке Республики Узбекистан, за исключением случаев, предусмотренных ч.3 ст.266 НК.

Сумма НДС, подлежащая уплате (уплаченная) по фактически полученным товарам (услугам), использованным в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету вне зависимости от поступления валютной выручки на счета налогоплательщика в банках Республики Узбекистан в случае, если налогоплательщик отнесен к категории дисциплинированных налогоплательщиков, обеспечивающих своевременное поступление валютной выручки за прошедший год и не имеющих просроченной дебиторской задолженности по экспортным контрактам. В случае непоступления валютной выручки или ее части на счета налогоплательщика в банках Республики Узбекистан в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме экспорта отнесенная сумма налога к зачету либо ее соответствующая часть исключается из зачета в установленном порядке (ч.1 ст.266 НК).

Сумма НДС, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг) (ч.3 ст.267 НК). НДС, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном ст.269 НК, учитывается налогоплательщиком в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

Исходя из этого, при наличии возможности исключенная из зачета сумма налога включается в себестомость приобретенных товаров (услуг). Если такой возможности нет, относится на расходы предприятия. Законодательство не регулирует, на какие именно расходы нужно отнести НДС, исключаемый из зачета. Предприятие должно решить это самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Бухгалтерские проводки: