Налоговые последствия придания кредитам статуса «ненаращивания процентов»

ID вопроса: 23345

Микрокредитная организация уплачивает НДС и налог на прибыль. В соответствии с Положением ЦБ при просрочке возврата основной суммы и уплате начисленных процентов на 60, 90 и более дней кредитам придается статус «ненаращивания процентов» и они переводятся на счета непредвиденных обстоятельств. При этом доходы относятся в Дт счета учета доходов, что приводит к их уменьшению. При поступлении просроченных процентных доходов, которые были переведены на счета непредвиденных обязательств, они вновь учитываются по кредиту счета учета процентных доходов. В целях определения объекта налогообложения односторонний ЭСФ оформляется на доходы, полученные от основной деятельности, и на прочие доходы – это показатели кредитовых оборотов по счету учета начисленных доходов. А сумма списанных расходов, отражающаяся по дебету счета учета начисленных доходов, признается как прочие операционные расходы, невычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

1. Являются ли списанные по дебету балансового счета учета доходов проценты невычитаемыми при расчете налога на прибыль? 2. Правильно ли таким образом отражать доходы в одностороннем ЭСФ?

Ответы экспертов:

Ответ от 29.11.2022

29.11.2022

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Придание кредиту статуса «ненаращивания процентов» не освобождает должника от обязательств погашения задолженности по начисленным процентам, а также процентов, начисленных на счетах непредвиденных обстоятельств после придания статуса «ненаращивания процентов». То есть кредит и проценты по нему не прощены. В целях налогообложения не нужно признавать расходы. Если в этот период МКО будет признавать расход в целях налогообложения, расход будет являться невычитаемым, так как не является экономически оправданным, а также прощенный долг – небезнадежным (ч.ч.1–5 ст.305, ст.313 НК). В таком случае эти доходы при поступлении не будут облагаться налогом на прибыль.

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности. Списанную в бухучете безнадежную задолженность можно вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.313 НК). Если признанные безнадежными и вычтенные из налоговой базы суммы потом поступят, в целях налогообложения признается доход (п.14 ч.3 ст.297 НК).

2. При реализации товаров (услуг) юридические лица обязаны выставлять ЭСФ (ст.47 НК). Проценты по кредиту являются доходом от оказания услуг. По ним нужно выставлять не односторонний ЭСФ, а стандартный двухсторонний ЭСФ. МКО на его основании признает доходы, а должник – расходы.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Поделиться: