Переходим на НДС и налог на прибыль, что нужно учесть

Степанова Татьяна Анатольевна

Должность: эксперт, главный бухгалтер

Читать на узбекском языке

– Предприятие вправе добровольно перейти на уплату налога на прибыль и НДС независимо от объема совокупного дохода. Это можно сделать с начала следующего месяца, в котором подано заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС (ч. 7 ст. 462 НК). За период, предшествующий переходу, если вы были плательщиками налога с оборота, за вами сохранятся обязательства по этому налогу (например, за декабрь 2022 года). 

Напомним!

Для подачи заявления воспользуйтесь интерактивной услугой «ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтиш» на сайте my.soliq.uz. Заполните и отправьте в ГНИ заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. 

При добровольном переходе на уплату НДС и налога на прибыль это нужно сделать не позднее 7 рабочих дней до начала месяца, с которого переходите на уплату НДС (п. 12 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). 

Нюансы определения дохода от реализации «длительных» услуг

С учетом того, что срок оказания образовательной услуги как правило больше месяца, например 6 или 12 месяцев вам необходимо учитывать нормы статьи 303 НК, в частности:

• по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации указанных услуг распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета;
• фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта;
• доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период.

Налог на прибыль

Оказание образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов, это деятельность в социальной сфере (п. 2 ч. 1 ст. 59 НК).

При этом следует учитывать, что юрлицо, признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, составляют не менее 90 % совокупного годового дохода.

Таким образом, если ваша организация по коду ОКЭД (прил. №1 к ПКМ № 275 от 24.08.2016 г.) и по условиям выданной вам лицензии относится к  соцсфере, то вы можете применить нулевую ставку (п. 4 ч. 1 ст. 337  НК) по налогу на прибыль..

НДС

По НДС предусмотрено освобождение от обложения оборота по реализации услуг в сфере обучения (образования) (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК). Здесь важно, чтобы вы подтвердили льготу через услугу «Обращение по использованию налоговых льгот» на портале my.soliq.uz и в дальнейшем использовали автоматическое применение льготы по НДС в ЭСФ и в налоговой отчетности по НДС.

Напоминаем! Применение льготы по НДС возможно только при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление «льготной» деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством (ч. 2 ст. 243 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые обороты и обороты, освобождаемые от НДС, обязаны вести раздельный учет в соответствии со статьей 268 НК (ч. 3 ст. 243 НК).

НДФЛ и социальный налог

По налогам от ФОТ никаких преференций и льгот по видам деятельности не предусмотрено. Поэтому рассчитываете их и уплачиваете в соответствии с разделом XIII НК и разделом XIV НК.

Ресурсные налоги

Если у вас имеется в собственности недвижимость, то возникают обязательства по налогу на имущество (ст. ст. 411-413 НК), земельному налогу (ст.ст. 425-427 НК) и налогу за пользование водными ресурсами (раздел XVII НК).

Возможны и льготы…

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п. 1 ч. 1  ст. 414 НК).

К земельным участкам, не подлежащим обложению земельным налогом, относятся земли занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения (абз. 2 ч. 2 ст. 428 НК).