Расчет налога при выплате роялти нерезиденту

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

– Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянное учреждение, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК). Роялти облагаются по ставке 20 % при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). При наличии Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения, заключенного Узбекистаном с государством резидентства иностранной компании (ст. 6 НК), и представлении необходимых документов (ст. 358 НК) применяется норма международного договора. В вашем случае ставка налога – 10 %.

Внимание!

Согласна пункта Х Протокола к Конвенции, пока Нидерланды по своему национальному законодательству не взимают налог у источника доходов с роялти, выплачиваемых резиденту Узбекистана, то и Узбекистан применяет нулевую ставку налога с дохода в виде роялти, выплачиваемых резиденту Нидерландов.(п. Х Протокола к Конвенции,  Гаага, 18 октября 2001 г.)

Для расчета налога с дохода нерезидента в виде роялти нужно применить ставку налога к сумме дохода по контракту или инвойсу.

ПРИМЕР.

Узбекское предприятие выплачивает нерезиденту (Нидерланды) роялти в сумме 2 000 долл. США без учета НДС. По условиям контракта налоговый агент платит НДС самостоятельно.

Компания представила сертификат налогового резидентства.

Предприятие удерживает налог – 200 долл. США (2 000 х 10 %) и перечисляет нерезиденту 1 800 долл. США (2 000 – 200).

Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу ЦБ РУз на дату выплаты дохода нерезиденту (ч. 3 ст. 354 НК). 

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК). 

Смотрите материалы по теме:

Налогообложение роялти, выплаченных украинской компании

Как облагать налогом на прибыль выплату роялти нерезиденту