Зачет НДС при переходе на уплату НДС и налога на прибыль

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Предприятие, на дату постановки на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика НДС, имело право на зачет суммы НДС, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет, при соблюдении условий, установленных частью 1 статьи 266 НК (ч. 8 ст. 266 НК).

Сумма налога, принимаемая к зачету, определяется (ч. 9 ст. 266 НК):

• по остаткам товарно-материальных запасов - по фактической стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих дате постановки лица на регистрационный учет, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, имеющихся в наличии у налогоплательщика на дату его постановки на регистрационный учет (отмены освобождения);
• по долгосрочным активам - исходя из балансовой (остаточной) стоимости указанных объектов, без учета их переоценки, на дату постановки лица на регистрационный учет по налогу (отмены освобождения), включающей в себя соответствующую сумму налога.

При переходе на уплату НДС в феврале 2023 года определенная себестоимость общестроительных работ уже была сформирована. Она включала в себя в т.ч. стройматериалы, использованные в этих работах. Себестоимость выполняемых работ учитывается на счете 2010 «Основное производство» и также является ТМЗ (НСБУ 4, НСБУ 21). Предприятие имело право на зачет НДС по ТМЗ, использованным в строительстве, приобретенным в течение  последних 12 месяцев, предшествующих дате постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика НДС.

НДС по ТМЗ, приобретенным в период, когда предприятие уплачивало НДС, принимается в зачет при их покупке (ч. 1 ст. 266 НК).