Налоговые последствия оказания услуг самозанятым репетиторам

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

С репетиторами следует заключить посреднический договор. В нем следует описать, что ученики будут находить их на сайте предприятия. Прописать условия оплаты занятий репетиторов, условия взаиморасчетов с ними и все остальные необходимые условия.

Самозанятые могут заниматься репетиторством на дому или в помещениях неиспользуемых зданий и сооружений государственных образовательных учреждений – проведением индивидуальных и групповых занятий по образовательным дисциплинам с детьми и взрослыми) (п. 1 Перечня видов деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица, прил. к № ПП-4742 от 08.06.2020 г.). Самозанятые лица в добровольном порядке уплачивают социальный налог не менее 1 БРВ в год для исчисления трудового стажа (ч. 2 ст. 408 НК).

Если предприятие будет заключать договор с самозанятыми репетиторами, у него не будут возникать налоговые последствия в качестве налогового агента при оплате их услуг.

Вознаграждение предприятия облагается налогом. До тех пор пока совокупный доход не будет превышать 1 млрд сум. в год, предприятие вправе уплачивать налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). При этом налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч. 11 ст. 462 НК).

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК).

Так как предприятие оказывает местным репетиторам услуги в электронной форме, в целях обложения НДС Узбекистан является местом их реализации (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Комиссионное вознаграждение предприятия облагается НДС, при этом НДС включается в сумму комиссионного вознаграждения (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК).

Комиссионное вознаграждение (за минусом НДС) включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).