НДС при реализации ниже себестоимости

Худойназаров Шухрат Хайруллаевич

Должность: Эксперт "Нормы"

Специализация: Налогообложение, бухгалтерский учет

При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 265 НК, путем зачета суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) (ч. 1 ст. 266 НК).

Если иное не предусмотрено статьей 248 НК, налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), определяемой с учетом требований статьи 176 настоящего Кодекса, с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Как видно из вышеприведенного положения НК, основой для определения налоговой базы является цена сделки, но есть оговорка относительно статьи 176, в которой речь идет о взаимосвязанных сторонах. Из описания ситуации очевидна Ваша уверенность об отсутствии какой-либо взаимосвязанности сторон сделки.

Также, хотим обратить ваше внимание на положения НК относительно налоговой базы НДС по срочным сделкам. Оцените сделку на соответствие условиям срочной сделки, если сделка окажется срочной, действуйте согласно нижеприведенных требований НК.

Под срочной сделкой понимается сделка, предполагающая поставку товаров (оказание услуг) по истечении установленного договором срока по указанной в этом договоре цене (ч. 1 ст. 253 НК).

При реализации товаров (услуг) по срочным сделкам налоговая база определяется как стоимость этих товаров (услуг), указанная в договоре, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен на дату реализации (ч. 2 ст. 253 НК).

В описании ситуации также ничего не сказано о происхождении товара, поэтому обратите внимание на требования части пятой статьи 248 НК.

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК).

Если даже взаимосвязанность сторон и срочность сделки исключены для конкретной сделки корректировка налоговой базы может быть произведена налоговыми органами на основании части четвертой статьи 248 НК. Однако такая корректировка не будет иметь последствий в виде начисления пеней.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга (ч. 7 ст. 110 НК).