Подарки как представительские расходы

Худойназаров Шухрат Хайруллаевич

Должность: Эксперт "Нормы"

Специализация: Налогообложение, бухгалтерский учет

К сожалению, в НК нет определения представительских расходов. В результате этого возникают масса вопросов и различных мнений о признании или непризнании определенного расхода представительским.

По общему мнению, расходы по приему и обслуживанию лиц, с которыми предприятие устанавливает или поддерживает взаимное сотрудничество относятся к представительским. На практике дарение подарков, особенно с национальным калоритом (чапаны, тюбетейки и др.), является довольно распространенным явлением, которое можно считать частью приема гостя.

Целесообразно прописать цели и состав (перечень) представительских расходов в учетной политике.

Вы врядли сможете попросить иностранного гостя расписаться в ведомости о получении подарка. Поэтому остается вариант составления акта комиссии, подтверждающий факт дарения подарков гостям, на основании которого и будет произведено их списание.

В целях налогообложения НДФЛ стоимость подарков, обедов, оплата проживания и другие расходы предприятия, осуществленные в интересах физлица – это расходы, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Однако затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц, учавствовавших в данном мероприятии  (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому, при надлежащем оформлении документов, в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут.

В целях налогообложения налогом на прибыль важен вопрос экономической оправданности в соотвествии с условиями статьи 305 НК. Расходы признаются экономически оправданными, если соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч. 4 ст. 305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую оправданность расходов на подарки инопартнерам, то вправе вычесть данный расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК).