Доставка товара покупателям своими силами
Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи
Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
Исходя из ситуации, вопрос задается по причине того, что с 1 апреля 2024 года крупные налогоплательщики, а с 1 июля 2024 года все хозяйствующие субъекты обязаны оформлять ЭТТН при перевозке товаров (п.2 ПКМ №673 от 21.12.2023 г.).
Для доставки товара покупателям следует оформить ЭТТН. Водитель автомобиля должен подтвердить прием груза к перевозке. О том, как оформляется ЭТТН, и другие ответы на вопросы о ЭТТН читайте здесь:
Если товар доставляется на автомобиле предприятия, с сотрудником, который занимается доставкой, целесообразно заключить трудовой договор как с водителем (или внутреннее совместительство как с водителем). Также с ним обязательно нужно заключить договор о полной материальной ответственности. За осуществление трудовых обязанностей водителю следует выплачивать заработную плату. Бухгалтерские проводки такие же, как и при стандартном начислении зарплаты и зарплатных налогов.
Доходы в виде оплаты труда физлиц облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.371, п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).
Если сотрудник доставляет товары покупателям на своем личном автомобиле, можно арендовать автомобиль у сотрудника, а его самого оформить в качестве водителя и платить зарплату.
Арендная плата, выплачиваемая собственнику автомобиля, является имущественным доходом физлица и облагается НДФЛ у налогового агента (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).
Бухгалтерские проводки:
Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт |
Начисление арендной платы за автомобиль | 9410 «Расходы по реализации» | 6910 «Оперативная аренда к оплате» |
Удержание НДФЛ у налогового агента | 6910 «Оперативная аренда к оплате» | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
Бухгалтерский учет и налоговые последствия выплаты зарплаты водителю описаны выше.
Или можно выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. На сегодняшний день законодательно утвержденных норм за использование личного автомобиля для служебных поездок нет. Поэтому сумма компенсации полностью будет признаваться компенсационными выплатами в составе доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.11 ст.373 НК). О бухучете и налоговых последствиях выплаты доходов в виде оплаты труда читайте выше.
Если расходы предприятия, описанные выше, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК).
Ответы актуальны на дату публикации.