Налоговые последствия оказания услуг иностранному предприятию

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Т.к. покупателем ваших услуг будет являться российская компания, Узбекистан не будет являться местом их реализации. Соответственно, объекта налогообложения НДС нет.

Юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом в целях зачета НДС оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Обратите внимание!

Исходя из ситуации, ваше предприятие намерено заключать договоры на поставку товаров из России, в которых будет выступать в качестве комиссионера.

В Положении о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций  приведены 22 типа внешнеторговых операций (видов контрактов). Номер типа контракта участвует в формировании идентификационного номера внешнеторгового контракта, каждый контракт регистрируется в ЕЭИСВО (прил.№ 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).  В указанном списке нет комиссионного контракта на импорт. Соответственно, хотя заключение такого контракта и не противоречит нормам международного права, это приведет вас и покупателя товаров к трудностям администрирования: при регистрации в ЕЭИСВО, при растаможке товара и оформлении ГТД, при выставлении и перевыставлении ЭСФ, при формировании реестра входящих и исходящих ЭСФ, при зачете НДС и т.д.

Рекомендуем пересмотреть варианты заключения договоров.