Зачет НДС у лизингополучателя

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

В описанной ситуации лизингодатель допустил ряд ошибок при осуществлении операций по договору лизинга.

По договору лизинга лизингодатель по поручению лизингополучателя покупает у продавца в свою собственность имущество. Затем лизингодатель передает это имущество лизингополучателю во владение и пользование на срок более 12 месяцев за плату (ч. 1 ст. 2 Закона «О лизинге»). График платежей, следовательно, и договор лизинга не может быть составлен на 1 год. На практике минимальный срок в таком случае составляет 13 месяцев.

При передаче объекта в лизинг подписывается не только акт приема-передачи, лизингодатель также обязан выставить ЭСФ с выделением суммы НДС. Неправильно выставлять ЭСФ на объект лизинга после окончания лизинговых платежей.

При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база по НДС у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога (ч.1 ст.249 НК). Если лизингополучатель использует объект лизинга в целях оборотов, облагаемых НДС, он вправе зачесть входящий НДС (ч.1 ст.266 НК).

Лизинговые платежи состоят из суммы погашения основного долга и процентного дохода лизингодателя. Суммы погашения основного долга не являются доходом лизингодателя и не облагаются налогами. Процентный доход лизингодателя освобожден от НДС (п.8 ч.1 ст.244 НК). При этом ежемесячно выставляется ЭСФ без НДС.

Если договором предусмотрена выкупная сумма объекта, по окончании срока лизинга лизингодатель выставляет на эту сумму ЭСФ с выделением сумм НДС.

Читайте рекомендации по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text163548_kak_uchityvat_finansovuyu_arendu_lizing11 ;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188707_uchet_lizinga_u_lizingodatelya1 ;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188709_kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya1.