Доход индивидуального предпринимателя РФ

Худойназаров Шухрат Хайруллаевич

Должность: Эксперт "Нормы"

Специализация: Налогообложение, бухгалтерский учет

Соглашение

Перечень независимых личных услуг, перечисленных в п. 2 ст. 14 Соглашения между правительством РУз и правительством РФ об избежании двойного налогообложения от 27.07.1995 г. (далее - Соглашение) не является исчерпывающим или закрытым. Поэтому, к приведенной ситуации применима статья 14 Соглашения.

НДС

Иностранные юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан являются плательщиками НДС, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Отметим, что услуга в данной ситуации, по мнению эксперта не является услугой в электронной форме, так как не оказывается автоматическим способом (ст. 282 НК).

В приведенной ситуации исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет возложено на налоговых агентов (ч.1 ст. 23 НК).

НДФЛ

Физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан являются налогоплательщиками НДФЛ (п. 2 ст. 364 НК). Для физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан — налоговой базой является совокупный доход без применения налоговых льгот (п. 2 ч. 1 ст. 366 НК). Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ч. 2 ст. 2 НК).

В соответствии со статьей 14 Соглашения доходы ИП в описанной ситуации НДФЛ в Республике Узбекистан не облагаются. О том, как применяются положения международного договора, читайте здесь:

Как применить сертификат резидентства при выплате дохода физлицу-нерезиденту

Можно ли применить нормы международного соглашения, если нет сертификата резидентства

ЕЭИСВО

Хозяйствующими субъектами в ЕЭИСВО должны быть внесены сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг (п. 6 Положения, прил. 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Об этом читайте в рекомендации:

Как проводить импортные операции