Вывоз оборудования на ремонт: оформление и налоговые последствия

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

В данном случае оформляется таможенный режим «Таможенный режим переработки вне таможенной территории» (ст. 42 ТК).  Операциями по переработке товара вне таможенной территории являются, в частности, ремонт товара, включая его восстановление, модернизацию, замену или восстановление поврежденных или изношенных его составных частей (элементов), устранение дефектов (ст. 43 ТК).

Материал по теме: Оформление ввоза и вывоза в Узбекистан оборудования по гарантии по принципу

Налоговые последствия

НДС при импорте услуг

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. Т.к. российская компания оказывает свои услуги на территории России, Узбекистан не является местом их реализации и налоговых последствий по НДС нет (п. 2 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК).

Налог на доходы нерезидента

Предприятие - Узбекистана выплачивает нерезиденту доход за оказание услуг. Доходы иностранного предприятия от ремонта компрессоров являются доходами, облагаемыми налогом у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога – 20 % (п. 6 ст. 353 НК). При этом не имеет значения, что ремонт будет производиться за пределами Узбекистана.

Между Узбекистаном и Россией подписано соглашение об избежание двойного налогообложения. Для применения нормы международного соглашения нерезидент не позднее даты выплаты дохода должен предоставить резидентства и документ, подтверждающий фактическое право на доход (ст. 6 НК, ст. 357 НК).

Материал по теме: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как подтвердить фактическое право на доход компании-нерезиденту

Налог на прибыль резидента

Расходы предприятия резидента вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если связанны с получением дохода (ст. 305 НК).