АК ООО "Baker Tilly Uzbekistan"

Должность: -коллективный эксперт проекта

Специализация: бухгалтерский учет, аудит, хозяйственное право

В данном случае имущество с момента его получения (отгрузки) находилось в пользовании и владении покупателя. С учетом наличия согласия покупателя следует заключить соглашение новации. Согласно нормам статьи 347 ГК РУз соглашение новации - это прекращение обязательства соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация). Таким образом, при заключении соглашения новации обязательства продавца отгрузить, а покупателя оплатить стоимость основного средства можно заменить на обязательства, по предоставлению указанного имущества в аренду. В новации следует указать дату возврата основного средства.

После оформления соглашения новации согласно статьи 357 НК РУз для плательщиков ЕНП необходимо произвести корректировку валовой выручки.  Корректировка валовой выручки у налогоплательщика производится, в том числе, в случае изменения условий сделки. Согласно условиям указаной статьи НК РУз такая корректировка производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи. Налоговым периодом для уплаты ЕНП признается календарный год (статья 359 НК РУз).

При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен указать следующие сведения:

• номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;
• реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные частью первой настоящей статьи;
• номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
• размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета налога на добавленную стоимость;

После оформления корректировочного счета-фактуры при соблюдении всех определенных статьей 357 НК РУз условий корректировки предприятие-поставщик может внести корретировки в налогооблагаемую базу по ЕНП.

Возврат основного средства будет осуществляться по акту приема-передачи.

Проводки, по описанной операции в бухгалтерском учете поставщика будут отражены следующим образом*.

* При формировании бухгалтерских проводок предполагалось, что ОС приобретено с целью реализации и учитывалось на счетах учета товаров.