Мирзаганиев Музаффар Мирзарахматович

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Определение налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее НДС (ст. 204 НК).

В вашем случае налогооблагаемой базой будет являться стоимость услуг по ремонту и техобслуживанию автомобилей без включения в нее НДС.

Чтобы установить стоимость на оказываемые услуги, предварительно определяется себестоимость этих услуг. Для этого составляется калькуляция затрат или смета расходов, приходящихся на единицу продукции, которые включают в себя:

- прямые и косвенные материальные затраты;

- прямые и косвенные затраты на труд;

- прочие затраты производственного характера, включая накладные расходы.

Производственная себестоимость, определяется в соответствии с Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов» (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

На полученную себестоимость, предприятие устанавливает наценку, покрывающую расходы периода, налоги, подлежащие уплате с прибыли и включающую в себя прибыль. Это и будет являться стоимостью услуг и налогооблагаемой базой НДС.

На полученную стоимость услуг начисляется НДС 20% и уже по этой стоимости услуги реализуются клиентам и заказчикам.

Например:

- себестоимость услуг, с учетом трудозатрат, энергоресурсов, износа оборудования и др. составляет – 200,0 тыс.сум;

- стоимость израсходованных запасных частей – 1 000,0 тыс.сум;

- наценка (маржа дохода) устанавливаемая предприятием для покрытия расходов периода, налогов с прибыли и получения прибыли составляет –  900,0 тыс.сум.

В этом случае:

- стоимость услуг будет равна – 2 100,0 тыс.сум (200+1000+900);

- сумма НДС – 420,0 тыс.сум (2100 х 20%);

- стоимость реализации – 2 520,0 тыс.сум (2100+420).

Услуги, оказываемые населению за наличный расчет, должны осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Чеки ККМ, чеки терминала, квитанции, являются документами заменяющими счет-фактуру, и для плательщиков НДС в этих документах в обязательном порядке должна быть выделена сумма НДС (ч.3, ч.4 ст. 222 НК). После оказания услуг, чек ККМ или терминала выбивается на общую стоимость оказанных услуг с обязательным выделением суммы НДС.

Расчет суммы НДС, подлежащего уплате.

При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного по фактически полученным товарам (работам, услугам), если при этом выполняются условия, предусмотренные в части первой статьи 218 НК.

При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) получатель имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного поставщиком (ч.2 ст.218 НК). При этом, учредитель, внесший имущество в уставный фонд, должен быть юридическим лицом плательщиком НДС и в выставляемых им документах должна быть выделена сумма НДС.

Если же, учредитель, внесший имущество в уставный фонд, является физлицом или юрлицом не плательщиком НДС, то запчасти приходуются по их фактической стоимости. В этом случае НДС, принимаемого к зачету не будет.

Например:

Общая сумма реализованных услуг, с учетом израсходованных материалов, составляет – 3720,0 тыс.сум, в том числе сумма НДС – 620 тыс.сум.

Сумма НДС, уплаченного по фактически полученным товарам (работам, услугам) составляет – 200,0 тыс.сум.

В этом случае НДС, подлежащий уплате в бюджет будет составлять – 420,0 тыс.сум (620-200).