Правомерность распределения прибыли ООО на выплату дивидендов и оставления нераспределенной прибыли в распоряжении ООО для формирования УФ другого предприятия. Налоговые последствия и бухгалтерский учет данной операции

Нам Анжелика

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

При соблюдении установленного уставом порядка решение ОСУ не распределять чистую прибыль может быть принято, даже если один учредитель против.

Начнем с того, что принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества относится к исключительным полномочиям общего собрания участников (далее ОСУ) общества (ст.30, З-на № 310-II от 06.12.2001г.).

Уставом общества должно быть определено по каким вопросам решение ОСУ принимаются единогласно, по каким – две трети и более, а по каким – простым большинством голосов участников. Каждый участник общества имеет на ОСУ общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном фонде, если уставом не установлен иной порядок определения числа голосов. Вопрос о распределении чистой прибыли должен быть решен согласно установленному уставом порядку. Так как прибыль должна распределяется пропорционально долям участников в уставном фонде, нельзя начислить дивиденды только одному участнику. Таким образом, при принятии решения о распределении прибыли, дивиденды начисляются всем участникам.

Оставить дивиденды в предприятии можно двумя способами. В любом из них общество вправе распоряжаться оставленными дивидендами по своему усмотрению, в том числе направить как долгосрочные инвестиции в уставный фонд другого предприятия.

1. Участники общества могут после распределения прибыли оставить суммы, причитающиеся к получению, в распоряжении общества.

Если после начисления дивидендов всем участникам, четверо из них не получат дивиденды в течение срока исковой давности или сразу откажутся от их получения, у общества возникнет прочий доход,  облагаемый ЕНП.

В данном случае, направление начисленных дивидендов по решению учредителей в распоряжение общества рассматривается как их выплата с удержанием налога.

Применяются следующие бухгалтерские проводки:

 2. Участники общества могут направить свои дивиденды в уставный фонд своего общества.

Если остальные четверо участников направят свою часть прибыли на увеличение уставного капитала, налоговых обязательств у общества не возникнет. Также доходы физического лица в виде дивидендов, направленных в уставный фонд юридического лица, от которого получены дивиденды, не будут облагаться налогами (п.19, ст.179 НК).

Применяются следующие бухгалтерские проводки:

В связи с изменением размеров долей участников необходимо внести изменения в учредительные документы общества и зарегистрировать их в установленном порядке. Увеличение уставного фонда общества (Кт 8330) отражается в бухгалтерском учете на момент государственной регистрации увеличения уставного фонда.