Нам Анжелика
Должность: - экономист
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
1.Да, возникают.
Как известно, Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров (ACCA) (англ. Association of Chartered Certified Accountants) - международная профессиональная ассоциация, объединяющая специалистов в области финансов, учета и аудита.
Компания вправе оплачивать расходы на подготовку и переподготовку кадров, востребованных в ее деятельности, а также на повышение квалификации своих работников (п.20 ст.145 НК). При этом стоимость обучения, оплаченная компанией, не рассматривается в качестве дохода работника и, соответственно, не облагается НДФЛ (п.15 ч.2 ст.171 НК).
Однако, под расходами в целях налогообложения понимаются обоснованные и документально подтвержденные расходы или убытки, оформленные в соответствии с законодательством и (или) учетной политикой налогоплательщика (ст.141 НК). Факт получения услуг должен подтверждаться актом сдачи-приемки, счетом-фактурой и соответствующими сертификатами.
В вашем случае, отсутствует договор на обучение, оплата производится на основании электронных инвойсов, выставленных через персональный кабинет каждого из сотрудников. Компания не является заказчиком услуг, а выступает только плательщиком с валютной корпоративной карты на основании заявления работника и внутреннего Положения. Несмотря на то, что и компания, и работники получают выгоду, в данной ситуации инвойсы и сертификаты оформляются на физических лиц.
Таким образом, обязанность по уплате за обучение, а также за прохождение экзамена, ежегодные членские взносы и покупку книг по программе АССА возникает у физлиц. В случае оплаты указанных расходов компанией, у работника появляется доход в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ у источника выплаты (п.2 ч.2 ст.184 НК) и не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами граждан.
2.Нет, у компании не возникают налоговые последствия по НДС с импорта услуг и налогу на прибыль нерезидента.
Как уже говорилось выше в пункте 1, компания не является получателем услуг. Поэтому налоговые последствия у предприятия возникнуть не могут.
Ответы актуальны на дату публикации.