Абухович Дарина

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1.Порядок возврата (зачета) НДС при применении нулевой ставки определен в статьях 227-228 НК и в Положении (прил. к Пост-ю МФ и ГНК, рег. МЮ № 2775 от 07.04.2016г., далее - Положение).

Предприятия, реализующие текстильные полуфабрикаты (пряжу, ткани, трикотажное полотно, отходы хлопкопрядения, аксессуары и фурнитуру) предприятиям АО "Узбекенгилсаноат" на внутреннем рынке за сумы, вправе применять нулевую ставку НДС до 1 января 2020 года (УП-5197 от 29.09.2017г., ПП-1512 от 28.03.2011г.).

Это означает, что при реализации текстильных полуфабрикатов предприятиям АО "Узбекенгилсаноат" НДС начисляется по ставке "0 %", а сумма НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, принимается к зачету.

Превышение суммы НДС, относимой в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС. При сохранении превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС по итогам налогового периода (года), сумма превышения переносится на следующий год и засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС (ст. 227 НК).

При превышении суммы НДС, принятой к зачету, над суммой НДС, начисленной по облагаемым оборотам, в связи в применением нулевой ставки, сумма налога возвращается в следующей очередности (п. 2 Положения):

• погашается НДС, подлежащий уплате по работам, услугам, предоставленным нерезидентом Узбекистана на территории республики;
• погашается имеющаяся у налогоплательщика задолженность по другим налогам;
• при наличии остатка сумма превышения возвращается на банковский счет налогоплательщика. Перечисление денежных средств осуществляется Министерством финансов Республики Узбекистан на основании заявления[1] предприятия (ст. 228 НК).

Письменное заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет предприятия должно быть подано в срок не позднее 12 месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалась сумма превышения по НДС. Завление можно подавать через электронный кабинет налогоплательщика.

Возврат суммы превышения по НДС на банковский счет осуществляется единовременно в течение 20 рабочих дней с момента получения заявления о возврате суммы превышения по НДС.

2.Оформление счетов-фактур при реализации х/б пряжи на внутреннем рынке за сумы производится в общем порядке (ст. 222 НК). Порядок оформления счетов-фактур приведен в формах налоговой отчетности по НДС (Прил. N 3, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).

Табличная форма счета-фактуры заполняется следующим образом (для заполнения примем условные значения количества и стоимости пряжи):

Договора на реализацию текстильной продукции на внутреннем рынке оформляются в общеустановленном порядке (гл. 26-29 ГК).

В договорах рекомендуется указать, что стоимость продукции «с НДС по ставке 0 % (согласно УП-5197 от 29.09.2017г.)».

[1] Форма заявления приведена в прил. №1 указанного Положения.