Доход заемщика, когда договорная ставка меньше ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа

Предприятие уплачивает НДС и налог на прибыль. 3 февраля 2020 года получило финансовый заем от юридического лица. По условиям займа проценты по займу установлены в размере 16% годовых, ставка рефинансирования ЦБ тоже была 16%. 1 октября 2020 года было подписано дополнительное соглашение к договору, в котором процентная ставка была уменьшена и установлена как 14% годовых. Сумма займа частично погашена. Ставка рефинансирования ЦБ с 10.09.2020 г. составляла 14%, а с 17.03.2022 г. составляет 17%.