При передаче субподрядчику (по акту приема-передачи) материалов налогооблагаемой базы по НДС и обязательным платежам во внебюджетные фонды не возникает. При реализации услуг генерального подряда субподрядчику выставляется счет-фактура, а сумма полученной выручки учитывается в составе чистой выручки при расчете налогооблагаемой базы по обязательным платежам во внебюджетные фонды.

Ставки ЕСП на 2015 год утверждены постановлением Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270 (приложение №25). Учитывая, что ваша организация не является субъектом малого предпринимательства, ставка ЕСП для таких плательщиков установлена в размере 25%.

Регулярные выплаты всем сотрудникам одновремено, даже если они регламентированы локальными актами организации, не могут быть отнесены к материальной помощи, если не соответствуют ее сущности и обстоятельствам, при которых она выплачивается, определенным Налоговым кодексом РУз.

Доходы физического лица в виде материальной выгоды облагаются налогом на доходы физических лиц у источника выплаты согласно пункту 2 части второй статьи 184 НК и не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан (статьи 306,307 НК).

При исчислении ЕСП строительные организации руководствуются Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200).

Если по итогам отчетного квартала основным видом деятельности вашего предприятия является выполнение строительных работ, уплата ЕСП, страховых взносов граждан и НДФЛ осуществляется в соответствии с минимальными нормативами численности и ФОТ. В Расчете ЕСП при этом заполняется Справка-расчет о численности работников и фонде оплаты труда, а приложение №3 не заполняется.

Учитывая, что работы выполнялись только в апреле, в мае и июне объемы работ отсутствовали, другая деятельность организацией не осуществлялась, расчет ЕСП производится в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200).

Поскольку ваше предприятие является малым, вы уплачиваете ЕСП по ставке 15 %, но не менее 65 % от минимальной заработной платы в месяц на каждого работника.

Суммы, выплачиваемые предприятию-нерезиденту РУз за предоставленные им услуги по монтажу, наладке, установке и обучению персонала на территории РУз, не являются объектом налогообложения ЕСП.

Порядок расчета единого социального платежа (далее – ЕСП) с учетом минимального размера ЕСП регулируется «Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа» (МЮ 13.04.2010 г. N 2095).

Перечни проектов безвозмездного технического содействия (грантов) приведены в Приложениях  к Постановлению КМ РУз от 11.07.2014 г. N 190.

Ваша организация ежемесячно исчисляет и уплачивает ЕСП, страховые взносы граждан и НДФЛ в порядке, установленном Налоговым кодексом. Но при несоблюдении установленных минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда по итогам отчетного квартала вы обязаны доначислить их исходя из минимального норматива фонда оплаты труда и совокупной ставки платежей в соответствии с Положением №2200.

Так как ваше предприятие зарегистрировано как полиграфическое, вы должны производить отчисления в фонд "Ижод".

Если ваше предприятие не относится к предприятиям розничной торговли, то до июня 2015 году уплачивает ЕСП по ставке 15%  без учета минимального размера ЕСП, а с июня 2015 года с учетом минимального  ЕСП  в размере не менее 65% МРЗП на каждого работника.

Если у вас 5 работников, но пятый работник по какой-либо причине фактически не работал (например, был в отпуске без сохранения заработной платы), то вы рассчитываете минимальный размер ЕСП исходя из фактически отработанных дней четырьмя работниками, что должно быть подтверждено табелем учета рабочего времени.