Мы отвечаем

Единый налоговый платеж

Какие налоговые последствия возникнут, если частное предприятие реализовало и оформило нотариально легковой автомобиль частному предпринимателю и семейному предприятию в 2014 и 2015 годах. Как отразить эти операции в бухгалтерском учете?


Для плательщиков ЕНП доход от выбытия основного средства (независимо от того полностью ли оно самортизировано или нет) является прочим доходом и подлежит обложению ЕНП (статья 355 НК РУз) по ставке, соответствующей основному (профильному) виду деятельности.

Может ли производственное предприятие (плательщик ЕНП) применить понижающий коэффициент в зависимости от вида осуществляемой деятельности, если в отчетном квартале продукцию производили, но не реализовали?


Если выручка от реализации отсутствует, предприятие не может определить вид осуществляемой деятельности, и применить соответствующий понижающий коэффициент при расчете минимального размера ЕНП.

Как рассчитать ЕНП за 4 квартал 2015 года, если розничная торговля была в октябре, а за ноябрь-декабрь деятельности не было? ЕНП будет рассчитан только за месяц, в котором была деятельность?


Если расчетная сумма ЕНП меньше минимального размера ЕНП, тогда уплачивается минимальный размер ЕНП за квартал, исчисленный путем суммирования фиксированного налога за каждый месяц квартала.

Подлежит ли обложению ЕНП сумма скидки при реализации товара, отраженная в счете-фактуре?


Скидки, предоставленные покупателю, не включаются в налогооблагаемую базу при расчете ЕНП и уменьшают счета учета доходов от реализации в бухгалтерском учете.

Облагается ли ЕНП неиспользованная часть страховой премии, возвращенная предприятию страховой компанией?


Согласно статье 355 НК доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов, относящиеся к прочим доходам (пункт 9 статьи 132 НК), включаются в состав валовой выручки при исчислении ЕНП.

По каким ставкам рассчитать ЕНП в 2015 и 2016 годах, если предприятие занимается розничной торговлей в городе и на селе, оптовой торговлей и общепитом в школе?


В 2015 году для предприятий общепита, обслуживающих школы, ставка ЕНП составляла 8%. Если у вас была и оптовая и розничная торговля, то Вы относитесь к оптово-розничным предприятиям и должны со всего товарооборота за 2015 год уплатить ЕНП по ставке 5%. На 2016 год налоговые ставки по торговле и общепиту те же, что в 2015 году.

Имеет ли право предприятие-генподрядчик при расчете ЕНП вычитать стоимость услуг машин и механизмов, оказанных другими предприятиями?


При расчете ЕНП ваше строительное предприятие учитывает только строительные работы, выполненные собственными силами, то есть без учета субподрядных работ.

Как рассчитать ЕНП при реализации побочного продукта?


В соответствии со статьей 355 НК РУз для юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров, а также безвозмездную передачу товаров выручка от реализации в целях налогообложения исчисляется как себестоимость товаров или цена их приобретения.

Каков порядок определения налогооблагаемой базы для исчисления ЕНП организацией, привлекающей для выполнения части работ другие организации? Будет ли объем выполненных работ привлекаемой организации вычитаться при налогообложении как в строительстве?


Для вашей организации объектом налогообложения является общая выручка от реализации выполненных работ, подтвержденная заказчиком и отражаемая по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг». Работы, выполненные субподрядчиками, относятся на производственную себестоимость работ и отражаются по дебету счета 2010 «Основное производство».

Распространяется ли положение о реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения по статье 355 НК на реализацию товарного бетона и строительного раствора собственного производства?


В соответствии со статьей 355 НК РУз под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) для юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров, понимается - себестоимость товаров или цена их приобретения. Данный порядок распространяется и на реализацию  продукции по ценам ниже себестоимости.

Подлежит ли обложению ЕНП сумма уценки товара?


В целях налогообложения для юрлиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже цены их приобретения, под выручкой от реализации, облагаемой ЕНП, понимается цена их приобретения (статья 355 НК). Это значит, что сумма уценки товара, относимая на расходы, при определении налогооблагаемой валовой выручки добавляется к чистой выручке от реализации товаров.

Можно ли в своих фирменных магазинах кроме своей продукции продавать напитки, молочную продукцию и по какой ставке ЕНП будет облагаться эта реализация (4% как розничная торговля или 5% как основная деятельность)? Нужно ли в этом случае вести раздельный учет?


Да, вы можете продавать в своих фирменных магазинах наряду с хлебобулочными изделиями собственного производства, и товары других производителей.

Облагается ли ЕНП прочий доход предприятия, основным видом деятельности которого являются лизинговые услуги?


На прочий доход, полученный вашим предприятием от реализации основных средств, льгота распространяется только в случае, если чистая выручка от оказания лизинговых услуг составляет 80 и более процентов от общей чистой выручки от реализации.

Что является налогооблагаемой базой по ЕНП для организации-генподрядчика - вся сумма дохода, полученная от заказчика, или только услуги генподряда?


Для вашей генподрядной организации выручкой от реализации, облагаемой ЕНП, являются только услуги генподряда, оказанные вами субподрядчику согласно заключенному с ним договору.

По какой ставке уплачивается ЕНП с доходов от деятельности по сдаче в аренду помещений под общепит? Ставка ЕНП составляет 30%, как для предприятий, специализирующихся на предоставлении в аренду стационарных торговых точек, или 5%?


Торговля и общественное питание-это не одна и та же деятельность. Исходя из этого, для  доходов, полученных от аренды помещения, переданного под общепит, применимая ставка ЕНП составит 5%.